您好，有限责任公司（limited liability pany—llc ）是转嫁报税实体，即其默认的报税方式是：



- 独资llc（single member llc）在公司层面不需报税。全部财务报表及信息都将申报在股东所得税税单中。如果llc的全资股东是另一个公司（母公司），则llc的报表直接合并到母公司中合并报税。如果股东是自然人，则在个人所得税税单中schle c或schle e（租赁行业）中进行申报。



- 股东数量为多个的情况下，llc需在公司层面报税，但净应税所得转移至股东名下作为收入缴税。



llc的股东可以是个人或任何公司法律实体，但为简化描述，本文提到的股东层面所得税报税事宜，无论公司或个人股东，除非特别指出，均统称“股东所得税申报”。



llc在税务上的优缺点主要有以下几方面，在很多情况下需要结合另一种可选公司类型c-corporation（c-corp，股份有限公司）的特点进行比较分析：



llc的优点：



1 llc避免双重课税



llc作为转嫁报税实体，通俗来讲，就是由股东直接在当年承担公司盈亏所产生的税费。将来在实际分红之时，股东不需再交税。反观c-corp，在公司层面交税后，当拿到分红时，股东需再交一次分红所得税，也就是被双重课税。



2 各股东之间，资金投入额和利润分配比例可以不等同于股权比例。



这在涉及到不单以现金形式，还以服务，非流动资产，无形资产等形式投资，且注资价值不等的股东来说，或是在涉及到各股东日常管理投入时间精力价值不等的情况下，提供了灵活性。



3 盈亏可冲抵股东的其他收入



4 2018年新税法出台的政策，对于转嫁报税实体的公司而言（包括 llc，s-corp，partnership），在公司有薪资费用的情况下，符合计算条件的股东，可以在报股东所得税税单时，最高可拿到20%llc应税盈利的抵扣额。



llc可能存在的缺点：



1 先税实质。前文提到，作为转嫁报税实体，llc的盈亏都将归入股东所得税中申报，无论是否从公司拿到分红，是否将分红现金取走，股东当年都必须为公司的盈利交税。所以，如果是对现金流控管要求比较高的业务来说，llc模式会给股东现金流规划增加一定压力。



2 对于外国股东而言，llc股东连带产生的报税义务可能是额外增添的。



作为外国股东，如原本在美国无其他收入，本不需要在美国报税单。然而llc转嫁给股东的盈亏，必须通过股东申报所得税税单来实现报税义务。因此这种情况下，美国报税义务是平添的。外国股东在美国报税时，不但首年需要额外走流程申请税号，还需要披露基本信息。如不希望在美国有过多的披露，则需考虑选用c-corp来避免，或是在llc层面提交额外申请，将其作为c-corp来报税。这样做，llc在法律层面上仍遵循llc的规则，仅在涉及到所得税务申报时才按c-corp的规则进行申报。



3 对比c-corp和llc的税率，2018年新税法将c-corp的联邦所得税税率固定为21%。而llc作为转嫁报税实体，其盈亏是以各股东的税率来计算所得税。例如，2018年个人所得税税率最高可到37%。如果个人税率高于21%，且在c-corp的情况下有条件做税务规划从而减少或规避了双重课税产生，那么从税费金额的角度来看llc处于劣势。就这一点而言，需要套算公司的实际数据来衡量到底哪种公司类型更为有利。



其实，除税务以外，还需要考虑公司的主营业务，股东构成，及公司管理模式来评估是否llc是适合的。



c-corp必须成立股东会来监管公司运营，股东数量并无限制；必须拥有至少2人的负责人（比如总裁，秘书长，财务总监等）；必须有本州的成立人（这里所指的成立人可以是个人也可以是公司），必须拟定公司章程，必须发行股权认证书。反之，llc则没有上述诸多对于组织结构人员上的要求。只需填报成立文件，本州成立人，和拟定合作协议即可运营。因此，可结合公司的主营业务和成立目的来选择公司类型。例如，如果所成立的公司有不同的非关联方股东，主营业务管理需要一个管理团队，则一个c-corporation通常更加适合。对于一些小公司，比如成立一间公司仅为了持有一项物业或经营出租业务，或者是家族企业，主营业务简单明确，交易往来类型单一，管理层多由股东兼任，不需要股东会监管，等等，则llc更加适合。



希望以上信息可以帮到您，谢谢！